Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende: Wer ist was?

Was bedeutet Selbstständigkeit?

Selbstständige Personen stehen in keinem arbeitsrechtlichen Verhältnis zu einem Arbeitgeber. Sie sind, wie der Name schon sagt, in ihrer Arbeit selbstständig, schreiben ihre eigenen Rechnungen und tragen selbst die Verantwortung für ihre finanzielle und soziale Absicherung.

Die Rechtsgrundlage für die Selbstständigkeit bilden § 1 Absatz 1 der Gewerbeordnung (GeWo) und § 84 des Handelsgesetzbuches (HGB).

Auf Selbstständige treffen folgende Kriterien zu:

• Sie arbeiten eigenverantwortlich,
• verfügen frei über Arbeits- und Betriebsmittel,
• sind in keine fremde Arbeitsstruktur eingegliedert und
• unterliegen keinem Direktionsrecht.

Untergliedern lässt sich die Selbstständigkeit in zwei Formen: in die freiberufliche und die gewerbliche Tätigkeit.

Selbstständigkeit und ihre Konsequenzen – ein Überblick

Wer aus einem abhängigen Arbeitsverhältnis herausgeht und sich selbstständig macht, genießt zwar viele Freiheiten, aber muss sich auch über gewisse Veränderungen im Klaren sein:

• Selbstständige sind nicht sozialversicherungspflichtig,
• müssen sich um die Abrechnung ihrer Leistungen und um die Einkommenssteuer eigenständig kümmern,
• müssen auf ihre Honorare grundsätzlich Umsatzsteuer berechnen,
• können gewerbesteuerpflichtig sein,
• haben keine Arbeitnehmerschutzrechte und
• keinen Urlaubsanspruch.

Vorsicht vor Scheinselbstständigkeit – das müssen Sie wissen!

Scheinselbstständigkeit ist keine Seltenheit – und vor allem keine Bagatelle. Sie liegt immer dann vor, wenn jemand nach außen hin als Selbstständiger auftritt, also auf eigene Rechnung arbeitet und entsprechend auch keine Sozialversicherung zahlt, aber in der Realität dann doch die Kriterien eines abhängig beschäftigten Arbeitnehmers erfüllt. Ein typischer Hinweis für eine Scheinselbstständigkeit ist beispielsweise das Vorhandensein von nur einem Auftraggeber.

Eine Scheinselbstständigkeit könnte außerdem vorliegen, wenn die Person …

• regelmäßig an internen Konferenzen des Auftraggebers teilnimmt,
• in die Strukturen und den Betrieb des Auftraggebers integriert ist,
• gegenüber dem Auftraggeber weisungsgebunden ist,
• feste Arbeitszeiten in den Räumen des Auftraggebers hat,
• Urlaubsansprüche wahrnimmt und die Zeiten mit anderen Angestellten abspricht oder
• feste, regelmäßige Bezüge erhält.

Arbeitsrechtliche und finanzielle Konsequenzen bei Scheinselbstständigkeit

Selbstständige und ihre Auftraggeber zahlen keine Sozialversicherungsbeiträge. Wird eine Scheinselbstständigkeit aufgedeckt, kann der Auftraggeber dazu verpflichtet werden, die Beiträge rückwirkend für bis zu vier Jahre nachzuzahlen. Eine solche Rückforderung vom Scheinselbstständigen ist hingegen nur sehr begrenzt möglich; und zwar nur als Abzug vom Arbeitsentgelt für die folgenden drei Gehaltszahlungen. Bei Scheinselbstständigkeit können Betroffene außerdem ihren Arbeitnehmerstatus vor Gericht einklagen. Sind sie damit erfolgreich, können sie rückständiges Arbeitsentgelt, Urlaubstage, Kündigungsschutz und Lohnfortzahlung im Krankheitsfall beanspruchen.

Steuerrechtliche Konsequenzen bei Scheinselbstständigkeit

Was die Steuer betrifft, werden hier sowohl Auftraggeber als auch Scheinselbstständiger in die Pflicht genommen. Zum einen wird das Finanzamt in der Regel, die nicht gezahlte Lohnsteuer vom vermeintlichen Selbstständigen nachfordern – zum anderen haftet auch der Arbeitgeber dafür, dass die Lohnsteuer einbehalten und abgeführt wird. Der Scheinselbstständige und sein Auftraggeber haften also als Gesamtschuldner für die Steuernachzahlung.

Wer ist Gewerbetreibender?

Sowohl Gewerbetreibende als auch Freiberufler sind Selbstständige. Gewerbetreibende führen – der Name sagt es schon – ein Gewerbe aus, haben einen Gewerbebetrieb und zahlen Gewerbesteuer. Dadurch unterscheiden sie sich von Freiberuflern, die einen freien Beruf ausüben und keine Gewerbesteuer zahlen müssen.

Zu welcher Gruppe man gehört, ist vielen Unternehmern jedoch nicht klar – und es ist tatsächlich verwirrend. Wir bringen Licht ins Dunkel:

Was ist ein Gewerbe?

Ein Gewerbe ist eine wirtschaftliche Tätigkeit, die man auf eigene Verantwortung ausführt, mit der Gewinne erzielt werden und für die man eigene Rechnungen schreibt. Auch Freiberufler tun das – der Unterschied ist in den Branchen zu finden. Unter Gewerbe versteht man die produzierenden und verarbeitenden Gewerbe in Industrie und Handwerk. Auch dienstleistende Unternehmen sind in der Regel Gewerbetreibende. All diese Tätigkeiten werden in einem Gewerbebetrieb ausgeübt. Wer gewerblich tätig ist, ist also zugleich Unternehmer.

Wichtig zu wissen: Auch freie Berufe führen häufig Dienstleistungen aus – sie gehören dann aber zu den sogenannten „Dienstleistungen höherer Art“, die meist einen Hochschulabschluss voraussetzen (das betrifft bspw. Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure).

Gewerbetreibende – diese Voraussetzungen müssen gegeben sein

Aus der Gewerbeordnung ergeben sich folgende Voraussetzungen, um zur Gruppe der Gewerbetreibenden zu gehören:

• nach außen gerichtete Tätigkeit
• selbstständige (nicht freiberufliche) Tätigkeit
• auf Dauer angelegt
• Gewinnerzielungsabsichten
• keine gegen die guten Sitten verstoßende Tätigkeit

Gut zu wissen: Was ist eine nach außen gerichtete Tätigkeit?

Die wirtschaftliche Tätigkeit muss auf dem Markt in Erscheinung treten – also erkennbar sein. Ein Gewerbe liegt nicht vor, wenn Sie beispielsweise nur Gesellschaftsanteile besitzen.

Gewerbetreibende: Rechte und Pflichten im Überblick

Wer eine selbstständige Tätigkeit ausüben und damit Geld verdienen möchte – und diese Tätigkeit rein rechtlich einem Gewerbe entspricht – hat keine Wahl: Er muss sie als Gewerbe anmelden. Was das für Sie bedeuten kann, erfahren Sie hier:

Pflichten:

• Wer ein Gewerbe betreiben möchte, muss es beim zuständigen Gewerbeamt anmelden sowie Einkommens- und Gewerbesteuer zahlen. Gut zu wissen: Gewerbetreibende erhalten eine Anrechnung der gezahlten Gewerbesteuer auf ihre Einkommenssteuer.
• Gewerbetreibende müssen nachweisen, dass sie langfristig Einnahmen erwirtschaften. Auch müssen sie entsprechende fördernde Maßnahmen ergreifen, um vom Gewerbe leben zu können.
• Gewerbetreibende dürfen nicht über längere Zeiträume nur für einen Kunden arbeiten. Ansonsten entsteht der Verdacht der Scheinselbstständigkeit.
• Wer ein Gewerbe anmelden möchte, muss Mitglied bei einer Industrie- und Handelskammer (IHK) werden und einen umsatzunabhängigen Beitrag dafür zahlen.

Rechte und Vorteile:

• Gewerbetreibende können sich von der Umsatzsteuer befreien lassen, wenn sie zu den Kleinunternehmern zählen.
• Nach der Gewerbeanmeldung übermittelt das Gewerbeamt die Daten an andere Behörden wie Finanzamt, IHK und Arbeitsagentur. Gewerbetreibende müssen sich also nicht um jeden einzelnen bürokratischen Schritt selbst kümmern.

Wer zählt zu den Freiberuflern?

Zu den Freiberuflern darf sich zählen, wer eine „Dienstleistung höherer Art“ anbietet. Welche Tätigkeiten zu den sogenannten freien Berufen zählen, ist in § 18 des Einkommensteuergesetzes (EStG) definiert. Demnach gelten Selbstständige als Freiberufler, die eine …

• wissenschaftliche,
• künstlerische,
• schriftstellerische,
• unterrichtende oder
• erzieherische Tätigkeit …

selbstständig ausüben und nicht als Arbeitnehmer auftreten.

Hierbei handelt es sich um die sogenannten Katalogberufe, die meist einen Hochschulabschluss voraussetzen:

• Heilberufe (z. B. Ärzte, Tierärzte, Heilpraktiker)
• Rechts- und wirtschaftsberatende Berufe (z. B. Steuerberater, Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftsprüfer)
• Naturwissenschaftliche Berufe (z. B. Architekten, Ingenieure)
• Vermittler von geistigen Gütern und Informationen (z. B. Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher)
• Lotsen
• Lotterieeinnehmer
• Sonstige selbstständige Tätigkeiten (z. B. Testamentsvollstrecker, Nachlasspfleger, Tätigkeiten im Aufsichtsrat)

Freiberufler: Rechte und Pflichten im Überblick

Was sollten Sie wissen, bevor Sie sich entscheiden, freiberuflich zu arbeiten? Wir haben Ihre Pflichten und Rechte zusammengefasst:

Pflichten:

Freiberufler müssen …

• ihre Selbstständigkeit beim zuständigen Finanzamt angeben und eine Steuernummer beantragen.
• am Ende des Jahres eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung machen.
• aufpassen, dass sie nicht gewerbliche und freiberufliche Tätigkeiten miteinander vermischen. Im Zweifel sollte man sich von einem Steuerberater informieren lassen.

Rechte und Vorteile:

Freiberufler müssen …

• keine Gewerbesteuer zahlen. Zudem können sie die Ist-Besteuerung beantragen und sind so nicht nach der Soll-Besteuerung umsatzsteuerpflichtig.
• kein IHK-Mitglied werden.
• am Ende des Jahres keine Bilanz aufstellen.

Vorsicht vor gemischter Tätigkeit

Nicht selten kommt es vor, dass Freiberufler auch Einkünfte erzielen, die aus gewerblicher Tätigkeit stammen. Wichtig ist es, das zu erkennen und die Einkünfte streng voneinander zu trennen. Am besten geschieht das, indem man zwei Betriebe anmeldet sowie für beide Tätigkeiten separat buchführt und eigene Konten anlegt. Im Jahresabschluss muss außerdem für beide Tätigkeiten eine gesonderte Gewinnermittlung erstellt werden.

Wichtig zu wissen: Wenn diese Trennung nicht möglich ist, weil beide Tätigkeiten ineinander übergehen, gehören die Einnahmen aus der freiberuflichen Tätigkeit zum Gewerbe. Ein Beispiel: Sie schreiben Bücher und verkaufen sie über einen eigenen Online-Verlag. Das Schreiben an sich zählt zur Freiberuflichkeit. Die Vermarktung hingegen ist ein Gewerbe. Demnach sind die gesamten Einkünfte gewerblicher Natur.